Pago de Ganancias: cuáles son las ventajas y advertencias del nuevo régimen simplificado que impulsa el Gobierno
Unos 330.000 contribuyentes que pagan Ganancias eligieron pasarse al régimen simplificado que creó la Ley de Inocencia Fiscal, una ley que será rediscutida en el Congreso porque el Gobierno impulsa una nueva versión, con mayores flexibilidades para su adhesión.
Es una alternativa que reemplaza la declaración jurada tradicional. En términos simples, es un esquema que requiere menos información y que incluye un beneficio central para quienes cumplan determinadas condiciones.
Sobre el cierre de la semana el Gobierno envió al parlamento un proyecto que amplía el alcance del sistema simple para Ganancias. Así, eliminaría los topes de ingresos y patrimonio -de $1.000 millones y $10.000 millones, respectivamente- que hoy condicionan el acceso.
Por lo pronto, desde ahora los considerados grandes contribuyentes para el fisco también podrán optar por el sistema, aunque únicamente para presentar y pagar la declaración jurada bajo esta modalidad, sin acceder a otros restantes beneficios previstos por el régimen.
Otro de los cambios redefine las condiciones bajo las cuales ARCA podrá impugnar una declaración simplificada. El proyecto precisa el concepto de "discrepancia significativa" y establece que solo podrá haber observaciones desde ARCA haya una inconsistencia detectada por el fisco que implique una diferencia a partir de al menos 15% en el impuesto que tendría que pagar ese contribuyente.
El texto también limita las facultades de fiscalización de ARCA. Establece que la carga de demostrar la existencia de una discrepancia significativa recaerá exclusivamente sobre el organismo, que solo podrá utilizar la información declarada por el contribuyente, la disponible en sus sistemas o la aportada por terceros.
Los especialistas coinciden en que el principal atractivo del régimen no radica necesariamente en la posibilidad de utilizar los llamados "dólares del colchón", es decir no declarados ante el fisco, sino en los beneficios fiscales que otorga a quienes adhieran.
Sebastián Domínguez, CEO de SDC Asesores Tributarios, explicó que el contribuyente que presente la declaración jurada y pague el impuesto en término obtiene la "presunción de exactitud" de esa declaración y el "efecto liberatorio del pago", lo que impide que ARCA revise los períodos anteriores de Ganancias e IVA, salvo que detecte esa "discrepancia significativa". Puesto en otros términos: si el 2025 "cierra" a ojos del fisco, también lo harán los años anteriores fiscales.
Según el tributarista, esos beneficios son independientes de la utilización de fondos no declarados, por lo que incluso quienes no tengan "dólares del colchón" pueden encontrar conveniente adherir al esquema.
Diego Fraga, socio de Expansión, coincidió en que el principal beneficio es el denominado "tapón fiscal", que concentra el riesgo de fiscalización en un único ejercicio. "Para los contribuyentes que reúnen las condiciones para acceder a estos beneficios, la adhesión es, en principio, muy conveniente", afirmó.
Explicó que quien adhiera por el período fiscal 2025 deberá procurar que esa declaración esté correctamente confeccionada y respaldada, ya que ARCA solo podrá revisar los ejercicios anteriores si logra impugnarla demostrando una "discrepancia significativa".
Fraga diferenció, además, tres objetivos del régimen simplificado de Ganancias. El primero es operativo, ya que simplifica la presentación del impuesto mediante una declaración jurada "preliquidada" por ARCA.
El segundo es el mencionado "tapón fiscal". Y el tercero consiste en facilitar la incorporación al circuito formal de bienes o fondos que no estaban declarados, es decir, los dólares "del colchón" pero también otro tipo de activos.
En este último punto, advirtió que el proyecto enviado al Congreso incorpora reglas específicas para los fondos no declarados, aunque todavía existen dudas sobre el tratamiento que recibirán otros activos, como inmuebles o participaciones societarias.
Florencia Fernández Sabella, socia de LFS Tax, evaluó que el régimen "sólo tiene beneficios" para quienes estén en condiciones de adherir. Consideró que algunos contribuyentes lo utilizarán para bancarizar dólares no declarados, aunque mencionó que para esos casos será importante que el Congreso apruebe las modificaciones propuestas por el Gobierno, que buscan reforzar "garantías" jurídicas hacia adelante.
"El régimen se presenta como un cambio histórico de paradigma donde al contribuyente se lo presume buen pagador de impuestos y es ARCA quien tiene que demostrar por el contrario", mencionó Fernández Sabella.
Para Domínguez, aunque "en términos generales" el régimen resulta conveniente para la mayoría de los contribuyentes alcanzados por Ganancias, remarcó que la decisión debe analizarse caso por caso.
Explicó que el sistema nuevo de Ganancias implicará un mayor cruce automatizado de información entre los datos declarados por el contribuyente y los que ARCA recibe de terceros, lo que podría derivar con mayor facilidad en fiscalizaciones cuando existan diferencias de criterio sobre la deducción de determinados gastos.
Es decir, ARCA puede considerar que ciertos gastos que el contribuyente marcó ante el fisco como deducción por tratarse de costos de su actividad económica, pueden en su visión tratarse de gastos personales. Esto deshabilitaría ese descuento del impuesto.
En esos casos, explicó, un gasto que en el régimen tradicional podía pasar inadvertido podría ser detectado por los controles automáticos del régimen simplificado y dar lugar a una fiscalización.
Por eso, concluyó Domínguez, aunque el nuevo esquema ofrece ventajas para la mayoría de los contribuyentes, la conveniencia de adherir dependerá de la situación fiscal y patrimonial de cada uno.
El Gobierno determinó en los últimos días una nueva prórroga para la presentación de declaraciones juradas de Ganancias, algo que ya había pasado desde fines de junio hacia fines de julio. La nueva fecha será a fin de agosto. De todas formas, las fechas de pago para las personas seguirá siendo el 27 de julio.
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